Het Duitse belastingstelsel is voor geëmigreerde Nederlandse gepensioneerden zeer interessant

De factor dat het voor bepaalde Nederlandse gepensioneerden belastingmatig interessant is om na emigratie  -- ja, bij verhuizing naar Duitsland emigreert men! -- bij de Nederlandse belastingdienst te kiezen voor “buitenlands belastingplichtig”  kan naast veel andere zaken die van belang zijn --familie, vrienden, clubs maar ook de lagere huizenprijzen in Duitsland--  een belangrijke rol spelen bij een beslissing om na pensionering naar Duitsland te verhuizen.

Bepaalde gepensioneerden, want het gunstige stelsel in Duitsland geldt alleen voor mensen die naast hun AOW nog een bedrijfspensioen of lijfrente-uitkering opgebouwd hebben.

Anders dan in Nederland kan men de rentekosten van een hypotheek in Duitsland niet aftrekken doch in veel gevallen wordt dat -ruim- gecompenseerd door de lage belasting die men in Duitsland betaalt.     Trouwens, in Duitsland kan men ook nog goedkoop huren.

Later zal nog nader meer in het bijzonder worden teruggekomen op de belastingheffing in Duitsland maar hier vast enige speerpunten:

•                   Over de AOW wordt niet geheven, die blijft in Nederland belast met een bedrag (2009) van per persoon ± € 240,00.  Wèl wordt 50% van de AOW bij het belastbare bedrag opgeteld maar alleen voor het vaststellen van het percentage dat gaat gelden.

•                    Van de uitgekeerde bedragen door pensioenfondsen of lijfrenteverzekeringen wordt slechts 18-24% als belastbaar beschouwd.

•                    Alle betaalde ziektekostenverzekering-premies kunnen geheel of gedeeltelijk worden afgetrokken evenals alle overige kosten die met ziekte te doen hebben: eigen bijdrage medicijnen, kosten gemaakt in ziekenhuizen, eigen bijdragen aan brillen en gehoorapparaten.

•                    Verder kan 20% van de arbeidskosten die U betaalt op met BTW belaste rekeningen ( tot een maximum van 3000 Euro ) in mindering worden gebracht.

Het resultaat is een bijzonder laag te betalen bedrag, voor menigeen zelfs GEEN belasting.

Om duidelijk te blijven zal in dit resumé niet worden gesproken over de handelingen die nodig zijn bij de emigratie (Aufenthaltsbescheinigung etc.), we beperken ons tot de zaken die met belasting te maken hebben.

Daarbij behoort zeker ook een vermelding van de mogelijkheid van een z.g. conserverende aanslag die door de Nederlandse belastingdienst kan worden opgelegd. Dit uitsluitend wanneer men binnen 10 jaar terugkeert naar Nederland.

Hierbij de verklaring die die belastingdienst daarover geeft.

U hebt in de periode dat u in Nederland woonde, pensioenrechten opgebouwd

Hebt u in Nederland een pensioen opgebouwd en trok u de premies af van uw inkomen? Dan hebt u daardoor een fiscaal voordeel genoten. Dit fiscale voordeel wordt bij emigratie 'onder voorbehoud' teruggenomen. Als u een M-formulier invult, moet u de waarde van uw pensioenrechten in het economische verkeer op het moment van emigratie aangeven. (Die vraagt u op bij uw pensioenfonds of pensioenverzekeraar.) De waarde van uw pensioenrechten wordt bij uw inkomen in box 1 geteld. Deze bijtelling wordt vervolgens verhoogd met 20% revisierente.

U kunt uitstel van betaling krijgen voor de belasting die u moet betalen over de bijtelling en de revisierente. Dat kan automatisch, of op uw verzoek en onder voorwaarden, U kunt uitstel van betaling krijgen voor een periode van maximaal 10 jaar. Als u gedurende deze periode geen zogenoemde ‘verboden handeling’ verricht, kunt u na 10 jaar om kwijtschelding van uw belastingschuld vragen. Als u gedurende deze periode wel een ‘verboden handeling’ verricht, als u bijvoorbeeld uw pensioen afkoopt, wordt het uitstel ingetrokken en moet u de aanslag betalen.

Let op!

Als degene die de pensioenrechten heeft opgebouwd, overlijdt, kan een eventuele conserverende aanslag ook opgelegd worden aan de nabestaande die het pensioen ontvangt en emigreert.

Wat te doen alvorens een besluit te nemen.

Maak vóór het kiezen van de status van buitenlands belastingplichtige de berekeningen die we hieronder geven voor een aantal aangenomen waarden.

STEL:     

Ink p.jr. AOW   2 personen.........................€ 18000   

Bedrijfspens..........................................€ 26000   

Lijfrente................................................€ 15000 

-------------------------------------------------------------------------- 

....................................Totaal................€ 59000



Vermogen gemiddeld  spaarrek............... € 10000   

obligaties.............................................€ 10000 

---------------------------------------------------------------------------- 

...................................Totaal...............€ 20000


Hypotheek (waarde huis 180000).   ......€ 200000 

Rente                                        4,50%  

Benaderde  Last p. mnd....................± € 900    

Waarvan rente................................± € 765    

 .......................................................€ 9180 

De Nederlandse berekening kan eenvoudig worden gemaakt via het te downloaden programma van de belastingdienst, doe dit twee maal, 1 maal alsof U binnenlands belastingplichtig bent, de tweede maal als buitenlands belastingplichtige.

De Duitse berekening maakt U met behulp van het eveneens te downloaden programma “Elster”. Het is wat ingewikkelder dan het Nederlandse programma maar vraagt zelf naar alle positieve en negatieve bedragen en levert een goed resultaat. Een in Duitsland goede mogelijkheid is ook de hulp van het Finanzamt te vragen, men is daar zeer behulpzaam.

Opmerkingen bij de berekeningen:

1.                 Ter vereenvoudiging wordt er van uitgegaan dat de Nederlandse aangifte voor 2 personen gezamenlijk wordt gedaan hoewel het mogelijk is dat een gescheiden aangifte plaatsvindt. In Duitsland wordt -op een enkele uitzondering na- de aangifte altijd voor man en vrouw tezamen gedaan. In dat geval wordt voor de berekening van de belasting de z.g. Splitting-tabelle gehanteerd (www.splittingtabelle.de/Splittingtabelle-2010.pdf)
Voor alleenstaanden geldt een andere tabel (www.grundtabelle.de/Grundtabelle-2010.pdf)

2.                

3.                 Voor het vermogen geldt in Nederland het  gemiddelde van het bedrag aan het begin van het jaar en aan het einde van het jaar. Daarbij is de eerste 20661 heffingvrij.
Over het bedrag daarboven wordt geacht 4% rendement gemaakt te worden waarover 30% belasting wordt geheven. Dit komt neer op 1,2% van het gemiddeld vermogen boven de heffingsvrije som.
Zou het vermogen dus hoger zijn dan hierboven aangenomen wordt zal het netto besteedbare  bedrag na Nederlandse belastingen nog lager uitvallen.

4.                 Bij de bepaling van de rentebedragen van de hypotheek is uitgegaan van een hoge hypotheek vergeleken met de waarde van het huis, die voor een ± 65% aflossingsvrij is, voor het restant op basis van annuïteit, de bedragen zijn benaderd. Bij een lagere hypotheek en daarmee gepaard gaande lagere rentelasten zal de af te dragen belasting hoger zijn en het besteedbare netto lager. Voor de Duitse belasting-aangifte doet de hoogte en vorm van de hypotheek er niet toe.

5.                 In de Duitse aangifte worden uitsluitend de bedragen van de genoten pensioen- en lijfrente-uitkeringen aangegeven, de AOW wordt op een afzonderlijk formulier vermeld en dat voor slechts 50%.

6.                 Onder de volledig aftrekbare kosten zijn in de Duitse aangifte de aangenomen ziektekosten-premies vermeerderd met b.v. de eigen bijdragen aan medicijnen (in Duitsland ± 5 Euro per medicijn), de bijdrage per kwartaal aan de huisartspraktijk ( 10 Euro per persoon) en dergelijke.

7.                 De kosten van b.v. brillen, gehoorapparaten zijn aftrekbaar voorzover de totale, niet door de Krankenkasse vergoede, betalingen  een drempel overschrijden die wordt bepaald door 4% van het (zeer lage) belastbare bedrag. (In het rekenvoorbeeld dus 8200 Euro en een drempel van 328 Euro).

8.                 Zelfs na gebruikmaking in Nederland van de aftrekbaarheid van de hypotheek-rente blijft er dus in Duitsland een ± 11000 Euro hoger besteedbaar netto bedrag over.

9.                  Ook bij een hoger totaal inkomen zal de belastinglast laag blijven. Zelfs als het aan te geven bedrag (hier is totaal 41000 aangenomen) stijgt naar 56500 blijft men GEEN belasting betalen tenzij het vermogen zou toenemen.
De te betalen belasting in Duitsland blijft in vergelijking met Nederland zeer laag. Gesteld dat het bedrag “ter bepaling van het percentage” (in het voorbeeld 12404 ) uitkomt op 20000 ( dus een inkomen uit pensioenen/lijfrenten van bijna 78000) wordt er !! 3,4335% !! geheven over 11000 n.l. 20000 verminderd met de 9000 AOW die immers buiten het belastbare bedrag  valt.

De belastingaangifte in Duitsland.

Zoals hierboven al genoemd kan men de aangifte doen met het “Elster”-programma dat ook over Internet kan worden verzonden. De mogelijkheid bestaat dat men dan later uitgenodigd wordt de nodige bewijsstukken na te zenden.

Een plezierige methode is het Finanzamt te bellen en te zeggen dat men de eerste maal aangifte moet doen en daarbij graag hulp zou willen hebben. Neem kopieën van ALLE bewijsstukken mee. Men reageert daar in het algemeen zeer positief op en zelfs in de volgende jaren blijft men bereid hulp bij de aangifte te geven.      

Met dank aan de heer Simonis